河南注会继续教育讲义：会计秘书服务的业务拓展及其风险控制-李

河南注会继续教育讲义：会计秘书服务的业务拓展及其风险控制-李晓慧

会计秘书服务的业务拓展及其风险控制
主讲人：李晓慧
一、会计秘书服务种类
会计秘书服务的种类
注册（注销）公司及其相关服务
注册（注销）离岸公司及其相关服务
离岸公司管理和规划
银行开户服务
公司年检/续牌服务
公司会计、理财、审计、报税服务
大使馆/其他司法认证
离岸地法律服务
境外法律咨询服务
开办独资、合资、办事处及其特殊事项审批服务
虚拟办公室服务
香港/海外创业/投资移民服务
留学服务
公司商务秘书服务
税收筹划服务
私人基金基金设立和管理服务
会计秘书服务与代理记账的对比
1. 核心工作不同
·会计秘书服务：一条龙代理办理相关业务，提供各种文书资料

·代理记账：代理办理账务处理和编制财务报表

2.需要的专业特长不同
·会计秘书服务：熟悉某一方面的流程、法律规定以及相关文书资料的规范，并与相关部门和机构建立密切联系

·代理记账：熟悉会计准则与行业会计处理实务和财务报表规范

3.提供的产品不同
·会计秘书服务：把某一业务办成并提供相关一切文书资料

·代理记账：提供账簿和报表

会计秘书服务与会计外包的对比
核心工作不同
会计秘书服务：一条龙代理办理相关业务，提供各种文书资料

会计外包：发挥公司会计部门的记账、披露、监督和管理的职责，专项或一条龙提供公司独立会计部门的工作

需要的专业特长不同
会计秘书服务：熟悉某一方面的流程、法律规定以及相关文书资料的规范，并与相关部门和机构建立密切联系

会计外包：熟悉会计准则与行业会计处理实务和财务报表规范，并熟悉会计监督管理的流程

提供的产品不同
会计秘书服务：把某一业务办成并提供相关一切文书资料

会计外包：提供账簿、报表以及财务会计的监督管理机制

二、开拓会计秘书服务的技巧
注册公司及其相关服务
准备注册公司的各种文书资料
与注册公司相关机构沟通并递交文书、获取相关批件或许可，提供公司注册完成后的全套文件
公司内部结构设计
公司的税务筹划
准备召开公司开业/成立会议的各种文书资料
公司内部控制设计和业务策划
离岸公司注册及其相关服务
境外公司又称为离岸公司 ( Offshore Company)，凡是非本土注册的公司，都可以称为境外公司。通常境外公司都在境外金融中心成立 。
境外金融中心，都有以下特点：
政治及经济稳定。因为境外公司多用作保护财产，如果注册当地的政府不稳定，公司的财产如存款等，就可能被没收或国有化。
金融业发达，银行及商业活动资料受法例严密保护：例如维京岛政府法例，除非涉及毒品走私的刑事罪行，维京岛的法庭是不会命令有关银行或公司注册代理告知他国政府或第三者有关客户之资料；加上维京岛公司的董事名册、股东名册并非公众记录，除董事授权外，其它人是无法取得有关资料。
足够法例保障：作为境外金融中心，其中一个要点，是要保障投资者的投资。完善的法律保障，有经验的法庭和法官，都是不可缺少的。例如：泽西洲的信托法及维京岛的国际商业公司法。
非居民进出自由，又无外汇管制：大多数的境外公司均无外汇及资本流通的管制。
租税规定宽松，免境外来源所得税或税率极低：某些境外金融中心政府的主要收入是来自容许外国人设立公司所收的牌照费及规费。例如维京群岛 (BVI) 的「国际商业公司」于2002年底合共超过 400,000家。每家牌照费一般为 US$300 或 US$1,000，总收入达数千万美元，是一个不少的收入。此等公司的境外来源收入，包括境外资本所得，境外股利所得，境外权利金，佣金等，营业利润等均为当地免税。
租税规定宽松，免境外来源所得税或税率极低：某些境外金融中心政府的主要收入是来自容许外国人设立公司所收的牌照费及规费。例如维京群岛 (BVI) 的「国际商业公司」于2002年底合共超过 400,000家。每家牌照费一般为 US$300 或 US$1,000，总收入达数千万美元，是一个不少的收入。此等公司的境外来源收入，包括境外资本所得，境外股利所得，境外权利金，佣金等，营业利润等均为当地免税。
境外公司/离岸公司的运用种类
个人理财、单项资产投资控制。选择顺序为：英属维京群岛、萨摩亚、塞舌尔；
企业业务、企业行为、贸易、转单、保密。选择顺序为： 英属维京群岛、香港、英国、塞舌尔；
企业上市、跨国控股。复杂财务选择顺序为：香港、英国、百募大、开曼
境外公司的应用目的可分为:
（一）投资风险的分散 (Investment Risk Planning)
政治风险的规避
无限财务风险的规避
资金自由调度风险的规避
汇率风险的规避
（二）资金调度及融资规划 (Financing Planning)
（三）全体成本及租税规划 (Total Cost Reduction Planning)
（四）离岸公司的管理
案例1 注册BVI公司
华兴公司在兼并重组扩大规模中，需要设置一家公司作为出资人， 精华会计师事务所建议他们BVI公司。
在英属维尔京群岛(BVI)注册海外离岸公司的优势有：
BVI公司董事股东资料及收益状况完全秘密，无需申报年报。
BVI公司在注册地境外之商业活动，无需缴交当地之税款，无外汇管制。
BVI公司准许一人董事，股东。
BVI公司无限制董事，股东之国藉及居地/而更换董事亦无需申报。
董事可在任一国家举行会议，或通过代理参加这样的会议
BVI公司名字选定的技巧：
1.一般而言,公司名称必须包括『Limited』、『Corporation』、『Incorporated』、『Societe Anonyme』或『Sociedad Anonima』或简写『Ltd.』、『Corp.』、『 Inc.』或『S.A.』。
一般不能含有『基金』『『银行』『保险』『再保险』或会令人联想到拟注册BVI公司与当地政府有任何联系字样。

英文公司名称注册，如加中文 BVI政府需要额外收费,注册下来的公司印章和股柰\章程及所有的注册文件上都会显业中文名称.
·注册资本与股东：
·注册资本：50,000股，股值不限，（可以是美元，港币，通常用美元）不需验资，如
·增资需多交政府厘印费
·BVI公司董事、股东：只有一个申请者即可成立海外离岸BVI公司，每位股东、董事如是自然人，任何国籍年满18周岁即可，要提供身份证或护照复印件及其联系地址，如是法人公司，需提供注册证书、商业登记证或者注册地址，董事或公司高级管理人员可以不是公司股东
·大部分的BVI海外离岸公司注册地的法律都不要求公开股东及董事的身份等重要资料。实际上,大部分的离岸公司注册地都有很好的法律去保障股东及董事的身份资料的私密性。
·注册完成后，精美会计师事务所需要给公司提供的所有文件包括：
公司钢印及胶印
公司执照正本
发起人及股东决议书
股票
董事愿任书
钢印和原子章
公司章程
公司保证书
董事名册
股东名册/li>
会议记录等等文件
·如需开户要另申请注册代理人证书INCUMBENCY文件
·同时精美会计师事务所为华兴公司设立的BVI公司提供虚拟办公室服务，为其提供电话和传真服务，但需要华兴公司设立的BVI公司提供以下信息和保证：
欲使用服务的公司之受益人姓名和地址
事务所接听的电话/传真中将涉及的业务/交易性质
预计将接听的电话/传真数量
客户个人情况评估，及公司业务性质 (最终受益人作一简单声明书，声明其使用MOSSFON提供的电话/传真服务进行的均为合法业务，并陈述其BVI公司以及最终受益人所从事的业务性质)
质疑与讨论
会计师事务所为客户提供注册公司及其相关服务时必须具备什么能力和条件？在中国开展此项服务可能遇到的困难有哪些？
要求不同的讨论小组利用头脑风暴的方法，尽可能多地列出具备的能力和条件以及遇到的困难。
案例2 开立离岸银行账户
·晋美会计师事务所为A公司在香港开立银行账户提供服务。
·审计师与A公司讨论在香港开立的账户的种类：港币储蓄账户(SAVING ACCOUNT)、外币储蓄账户(包含所有通用外币)、港币支票账户；香港账户都可以接收信用证。但如果要开出信用证，就必须开立信用证账户。
·晋美会计师事务所为A公司提供纸质合同，并拿有银行标准的开户表格，与A公司面签开户表格，并按银行所需了解的问题一一与客沟通，确定是真实业务客户。
·审计师协助客户提供并审查以下文件：
董事、股东和动用账户人的身份证明文件正本(身份证明、护照)
注册证书正本
公司章程
注册法定文件(如有改名改股增资文件一并提交)
外籍董事地址证明(近三个月来的水/电/电话费等缴费证明单据)
业务证明
公司业务介绍
·审计师会签署的银行CPA LETTER、核证本， A公司提供存入账户的现金(5000港币)。
·一般情况下，银行收到齐全的公司开立文件和股东董事的资料后，会即刻办理开立手续，查册完账号了出来的时间在5~10个工作日，可以预存款，再接下来10个工作日之内会收到密码等资料后方可转款、电汇等。
·晋美会计师事务所会提请A公司注意：
香港的账户一个月内必须预存款五千港币，超过一个月未存该账户将自动取消；
保证保证账户使用安全，经常登陆，银行余额最好保证在五万港币，这样银行不会扣管理费；
留好香港公司的银行月结单及水单，公司各项开支票，以备以后理账审计之用；
所有更改股东，更改公司名称，增加注册资本的公司，必须将会议记录及会计师签署的文件一并提交银行(如果在银行有留签字印的，更改公司名称后签字印也一并提交银行)；超过1年的公司，必须提交年报、会议记录及会计师签署的文件给银行。
办理特殊行业审批事项相关服务
·属于未取消审批的行业，如金融业、保险业、海运业、海运代理商、航空运、运输业等，申请人应当向审批机关提交文件申请批准证书，然后才能向工商局申请登记 ,其中金融、保险业外国（地区）企业申请设立时还应提交资产和损益年报、组织章程、董事会成员名单、董事会决议，与我国未建交国家的企业在华设立常驻代表机构，应当持商务部的批准文件或证件。
交通部 ： 外国海运企业、船舶代理企业、多式联运企业以及其它与航运相关的企业和组织，从事公路运输业的外国企业和外国船舶检验机构，在中国设立办事处应经中华人民共和国交通部批准。
中国民用航空总局 ：外国航空运输企业在华设立办事处，应当经中国民用航空总局批准。
司法部 ：外国律师事务所在华设立办事处，应经中国司法部批准。
中国人民银行 ：外国金融机构在中国境内设立办事处，应由中国人民银行批准。外国金融机构主要包括在中国境外注册的商业银行、投资银行、商人银行、证券公司、基金管理公司、外汇经纪人公司、信用卡公司、融资性租赁公司等。
中国保险监督委员会 ：外国保险机构在中国境内设立办事处，应由中国保险监督委员会批准。外国保险机构在中国境内设立常驻代表机构，应由中国人民银行批准。 1998年中国政府机构改革后，保险业的审批职能由中国人民银行转移到新成立的中国保险监督委员会。
中华人民共和国旅游局 ：外国政府旅游部门、政府间国际旅游组织和外国旅游企业在中国设立办事处，需经中国旅游局批准。
财政部 ：外国会计师事务所在中国境内设立办事处，应经中国注册会计师协会或其授权机构审查批准，中国财政部颁发批准证书。
案例3 开立北京办事处服务
·今明会计师事务所审查了A跨国公司以下情况符合在北京开立办事处的条件，承接了为A跨国公司开立北京办事处服务：
在美国的注册登记情况
有对中国贸易业务
没有有抵触中国法例的不良记录
在所在国/地区有良好商业活动的记录或证明
·今明会计师事务所协助A跨国公司提供并审查以下文件资料：
《外国（地区）企业常驻代表机构设立登记表》(内含《代表机构基本情况》、《驻在地址证明》、《首席代表登记表》、《代表登记表》等表格)；
派出企业董事长或总经理签署的申请书(内含：常驻代表机构名称、驻在地点、首席代表及代表姓名、代表机构业务范围、驻在期限)；
派出企业所在国（地区）登记机关颁发的合法开业证明复印件，其中香港特别行政区的有限公司需同时提交香港税务机关颁发的有效期以内的《商业登记证》复印件；
与该派出企业有业务往来的金融机构出具的资信证明原件；
派出企业董事长或总经理签署的首席代表和代表授权书（或委任书）以及首席代表和代表简历（附每位代表的照片五张）。由中国公民担任首席代表或代表的，应提交外事服务单位出具的派遣函；
《指定（委托）书》,需要首席代表签字 .
《企业秘书(联系人)登记表》；
驻地的租赁合同
·今明会计师事务所为A跨国公司提供以下一系列的手续：
政府审批
注册地址消防合格许可审批
工商登记
组织代码登记
税务登记
财政登记（如需）
银行基本帐户登记
外汇登记
海关登记（视乎是否有进口设备作出选择安排）
统计登记
劳工登记
特殊行业之主管机构审批
·在所有的申请材料都准备好并提交后，政府在30个工作日内审批并通过后，今明会计师事务提请A跨国公司注意：
·办事处并不是一个独立的法人实体，不可以进行直接的盈利性质的商业活动。例如，不能签订任何购买、销售合同，也不能接受服务所得的收入，不能开发票、向境外汇款。但是办事处可以开立银行账户、拥有工作人员来实现其业务联络的目的。其公司总部可以与办事处的客户及供货商签订合同，但只能以公司总部的名义，不能以代表处名义从事商业活动。以办事处所能进行的都是“间接的商业活动”。例如，公关活动、业务联络、 产品展示、 市场调研、 科技交流。
·代表处的经营范围最初在向登记机关提交的文件中写明，由工商行政管理机关确认后（特殊行业需审批），该经营范围将被规定在常驻代表机构登记证上。
·北京办事处允许期限是三年（最长为五年），此期限从审批机关通过审批材料之日算起。如超过规定的最长期限，该办事处仍想继续经营，需在到期前30天向有关审批部门上交年度报告及申请书。
案例4新加坡创业移民服务
·李华找到今明会计师事务所，准备办理新加坡创业移民。
·审计师与李华沟通，明确告诉李华如果申请创业准证，其创业项目一定要具有潜力提高新加坡科技水平、增强专业服务标准、促进国际贸易交流、增加本地劳动就业，提高政府税收等绝对不能是小食店/小贩中心/美食中心、酒吧/夜店/KTV/休闲娱乐会馆、足疗中心/按摩中心/养生会馆、传统中医诊所、职业中介机构、风水顾问事务所等。
·创业准证，英文名称为EntrePass，是由新加坡人力部审核和批准的一种面向外国企业家的长期工作签证。新注册的新加坡公司在符合一定标准后，其股东即可向人力部申请。
·李华决定使用其太阳能聚核能源专利技术投资兴建创业项目，注册资本为5万新币 。
·今明会计师事务所指导并协助李华制作如下资料，并审核后提交：
·李华个人资料：
有效护照复印件（包括信息页，备注页和签证页）
有效身份证复印件（正反面）
护照型照片3张
出生公证书
变更姓名公证书（如适用）
学历公证书（包括毕业证书和学位证书）
相关行业资质证明、会员证件、或奖励证书的公证书（如适用）
现任或前任工作证明信（需含正规英文翻译）
创业/工作经历
·李华注册公司的资料和文件：
申请者拥有的中国或国外企业的营业执照（需含正规英文翻译）
申请者拥有的企业股权证明文件（需含正规英文翻译）
企业最近三年的审计报告（需含正规英文翻译）
企业自身及其产品/服务的对外宣传刊物
新加坡公司的办公室租赁合同
新加坡公司的其它证明文件例如：发票、收据、合作协议或合同
新加坡公司的商业登记证/Bizfile
公司账户存款证明（最低存款额需与公司注册资本金一致）
1-6项为非必须的加分文件；7-8项为必须提供的文件。
·今明会计师事务所指导并协助李华按照以下流程申请创业准证 ：
申请者完成汇款
申请者注册新加坡公司
申请者提供申请所需资料
审核申请所需资料
撰写创业计划书
填写申请表格和准备申请辅助资料
正式向新加坡人力部递交申请
申请者收到人力部发出的批文
申请者在指定日期前到人力部办理创业准证领卡手续
·今明会计师事务所在李华的创业准证被批准后，又为其家属申请家属准证。申请家属准证需要的文件包括：
配偶和子女的护照型照片各3张
配偶和子女的有效护照复印件（包括信息页，备注页和签证页）
配偶的有效身份证复印件（正反面）
结婚证公证书
配偶和子女的出生公证书
配偶的学历公证书（包括毕业证书和学位证书）
·在李华公司运营2-3年后，今明会计师事务所协助您李华兵审核准备以下资料，为李华及其家属以创业准证（EntrePass）和家属准证身份申请PR ：
护照（包括信息页，备注页和签证页）
身份证（正反面）
创业准证卡（正反面）
学历公证书（含成绩单）
其它专业资质或会员公证书
结婚公证书（如适用）
出生公证书和亲属关系公证书
申请者前雇佣公司开具的证明信（包括职位和薪水情况）
近6个月的新加坡公司薪水单和近3年的新加坡交税单
新加坡公司商业登记证/Bizfile
申请者配偶的护照，身份证，学历公证书和出生公证书（如适用）
子女的出生公证书或领养公证书（如适用）
·创业准证持有人及其家属成功申请到新加坡永久居民后可享有下列权利和待遇：
可购买新加坡政府建造的政府福利房，即“组屋”，并可动用公积金的50%用以支付每月的银行按揭费用。
可享有由公积金支付的医疗福利保障。
可享有政府对医疗费用的补贴，最高达60%。
可享有由公积金支付的养老福利保障。
子女可自由入读政府学校（含小学、中学、初级学员、大专院校和大学），并享有相应的政府奖学金或学费贷款安排。
可为父母担保申请最长为5 年的长期探访准证（到期可获延期），方便长期居住在新加坡境内。
可通过新加坡电子身份密码（SINGPASS)自行为亲友办理来新旅游签证，签证申请一般在1 个工作日均可获得批准；也可为国内亲友来新留学、居住提供担保。
在持有PR 满2年后（期间住满1年），可申请加入新加坡国籍，成为新加坡公民，持有新加坡护照可以免签150个国家（包含中国大陆）。
可随时在新加坡创业或就业，无需申请其他准证，并且新加坡本地公司较倾向于聘请永久居民甚于外籍人士，持有PR的人士可享有比持有工作准证的人士更高的薪水；目前新加坡失业率为全亚洲最低，而且许多跨国企业的亚太地区总部设在新加坡。
三、提供会计秘书服务的风险控制
问题1
·会计秘书服务已经远远超过注册会计师的会计审计的能力，注册会计师如何才能胜任并提供优质服务？
·围绕会计审计的核心能力
·拓展与各个职能部门和机构的沟通和联系
·精通国际商业运作、国际商业法规，并熟悉国际商务文书的格式与风格
·掌握某一事件的流程和关键控制点
问题2
·审计师在提供会计秘书服务时，需要为办成某一个事情而替客户准备材料，为了保障把事情完成，按要求的材料为客户加工资料的风险如何控制？
·审计师应当正确评估客户获得批准的可能性，对于不符合条件的客户，不能为拓展业务而承办会计秘书服务。
·审计师在提供会计秘书服务时，应对客户相关资料进行客观审查，对不符合条件的资料不能加工，只能对符合条件但不规范的资料按要求进行规范处理。
·警醒伪造文件而被相关部门列入黑名单的风险。
问题3
·审计师在提供会计秘书服务时，综合了代理业务以及秘书工作，如何协调两者的职责和控制期间风险？
·无论代理业务或是秘书工作，都不能代替客户做出决策，只是根据要求或规定提出规范方案，并帮助客户把相关文书整理更加规范和充实。
·凸显代理专业特长和秘书的文书功底，不仅把事情办成，也为客户奠定规范的文档资料。
问题4
·会计师事务所在为客户贴身提供会计秘书服务时，如何控制因与客户的关系过分密切而影响执业独立性的风险？
·提供服务而不时代行决策
·不是拿人钱财一定为人办成事，而是按照规定和要求专业、高效率地规范完成必要的程序
·与客户密切联系利用知识溢价更好控制风险，提升专业能力
质疑与讨论
·讨论会计师事务所为客户提供会计秘书服务可能遇到的风险以及困难？
·要求不同的讨论小组利用头脑风暴的方法，尽可能多地列出会计师事务所为客户提供会计秘书服务可能遇到的风险以及困难。

仅供学习之用