2012会计职称《中级财务管理》第二章预算管理总结
本章属重点章、主客观题均可出现。在学习之前，先请大家在脑子里回顾一下财管的路线：预算——筹资——运营——投资——分配——评价。
第一节 预算管理概述
一、预算的特征与作用
（一）预算的特征与作用
1、预算：是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
2、预算具有两个特征：
（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致
（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
（二）预算作用，主要表现在以下几个方面：
（1）预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。
（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
（3）预算可以作为业绩考核的标准。
二、预算的分类与预算体系
（一）预算的分类
1．根据预算内容不同，可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算。
（1）业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用和管理费用预算等。
（2）专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。
（3）财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表，财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果。财务预算也称总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
2．从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算可分为长期预算和短期预算。
例：根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ）。
A 销售预算
B 现金预算
C 直接材料预算
D 直接人工预算
例：在下列各项中，不属于财务预算内容的是（ ）。
A 预计资产负债表
B 现金预算
C 预计利润表
D 销售预算
（二）预算体系
全面预算体系。由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系。
三、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：
（1）企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
（2）预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。
（3）企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
（4）企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。
（5）企业所属基层单位是企业预算的基本单位。